Может ли вновь зарегистрированный ИП отказаться от патента и перейти на УСН?

Comments

• Добрый день!
  Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.
  
  Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.
• Цитата: Подал позавчера документы на ПСН, но понимаю, что ошибся и нужно просто УСН, так как у меня работа связана с предоставлением услуг по программированию, и подразумевает работу не только в своем регионе и даже не только в своей стране.  Могу ли я отказаться и перевестись на УСН , подал заявление вчера. Патент еще не получал, ИП открываю впервые.

  Добрый день!
  ИП вправе отказаться от применения ПСН. Сделать это можно в тот период времени, когда предприниматель подал заявление на патент, но налоговики еще не успели его выдать. Для этого налогоплательщик должен сообщить в налоговую инспекцию об отказе от применения ПСН.
  
  Вот разъяснение Минфина:
  

  Цитата: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 23 апреля 2012 г. N 03-11-09/29Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возможности добровольного отказа от применения упрощенной системы налогообложения на основе патента и сообщает следующее.В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 346.25.1 Налогового кодекса Российской федерации (далее - Кодекс) переход индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения на основе патента является добровольным.Согласно пункту 4 статьи 346.25.1 Кодекса документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 вышеуказанной статьи Кодекса.В соответствии с пунктом 5 статьи 346.25.1 Кодекса заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.В соответствии с пунктом 8 статьи 346.25.1 Кодекса индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.При неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в вышеуказанный срок индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.Исходя из этого, если индивидуальный предприниматель подаст заявление на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента за месяц до начала ее применения, но до наступления срока выдачи налоговым органом патента он по каким-либо обстоятельствам передумает применять данный режим налогообложения и сообщит об этом налоговому органу, то в данном случае индивидуальный предприниматель не признается налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения на основе патентаи, соответственно, не должен уплачивать одну треть стоимости патента. При этом индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.В случае если индивидуальный предприниматель подаст заявление на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента за месяц до начала ее применения и получит выданный налоговым органом патент на право применения данной системы налогообложения, то он считается перешедшим на упрощенную систему налогообложения на основе патента и в соответствии с пунктом 8 статьи 346.25.1 Кодекса должен уплатить одну треть стоимости патента в вышеуказанный срок.При неуплате данного платежа индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом он не освобождается от уплаты одной трети стоимости патента.Заместитель директора ДепартаментаС.В.РАЗГУЛИН

  Так что поторопитесь и подайте в ИФНС сообщение об отказе от патента, сразу же подавайте на УСН (в 30-ти дневный срок в момента регистрации в качестве ИП)
• Доброго дня!
  

  Цитата: Вот разъяснение Минфина:

  Это письмо касалось отказа от применения упрощенной системы налогообложения на основе патента - такой режим "существовал" в НК РФ до 01.01.2013 г., ему была посвящена ст. 346.25.1., входившая в Главу 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
  
  Что касается патентной системы (Глава 26.5. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ), то в НК РФ  указаны случаи, когда ИП может досрочно утратить право на патент. Их в настоящее время всего два (п.6 ст.346.45 НК РФ):
  - превышение лимита по доходам в размере 60 млн. руб.;
  - превышение лимита по средней численности наемных работников - 15 человек;
  
  Получается, что ИП отказаться досрочно от полученного патента не вправе.
  Примерно об этом же письмо ФНС: ФНС: вернуть деньги за ошибочно полученный и оплаченный патент невозможно
  Думаю так.
• Цитата: Получается, что ИП отказаться досрочно от полученного патента не вправе.

  Другое Письмо, посвежее, когда уже ПСН выделена в отдельную главу в НК РФ :
  

  Цитата: Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 346.44 НК РФ переход ИП на ПСН является добровольным.Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право применения ПСН, является выдаваемый ИП налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН.В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ ИП подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП ПСН. В случае если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору ИП.Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать ИП патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).Пунктом 2 ст. 346.51 НК РФ установлено, что ИП, перешедший на ПСН, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.Исходя из этого если ИП подаст заявление на применение ПСН за 10 дней до начала ее применения, но до наступления срока выдачи налоговым органом патента он по каким-либо обстоятельствам передумает применять данный режим налогообложения и сообщит об этом налоговому органу, то в данном случае ИП не признается налогоплательщиком и, соответственно, не должен уплачивать сумму налога. При этом ИП должен уплачивать налоги в соответствии с ОСН.В случае если ИП получит выданный налоговым органом патент на право применения ПСН, то он считается перешедшим на ПСН и в соответствии с п. 2 ст. 346.51 НК РФ должен уплачивать налог в установленные сроки.Если налогоплательщиком не был уплачен налог, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).В этом случае ИП должен уплачивать налоги в соответствии с ОСН. При этом ИП, утративший право на применение ПСН до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.Правомерна ли указанная позиция?Ответ:НаправленоПисьмом ФНС Россииот 26.07.2013 N ЕД-4-3/13693МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 8 июля 2013 г. N 03-11-09/26233Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.В соответствии с п. 1 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 Кодекса.Согласно п. 1 ст. 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.Согласно п. 1 ст. 346.46 Кодекса постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному указанным пунктом, является дата начала действия патента.Пунктом 2 ст. 346.51 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента (если патент получен на срок до шести месяцев). Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата одной трети суммы налога производится в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма налога уплачивается не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.Таким образом, индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения, с даты постановки на учет (даты начала действия патента).При этом дата получения патента и дата начала его действия могут не совпадать.В связи с этим индивидуальный предприниматель, подавший заявление на применение патентной системы налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 Кодекса, принявший решение о неприменении данной системы налогообложения и сообщивший об этом налоговому органу до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения, должен уплачивать налоги в отношении этих видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.После постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан уплачивать налог в рамках данной системы налогообложения в сроки, установленные ст. 346.51 Кодекса.В случае неуплаты налога индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса).Директор Департамента налоговойи таможенно-тарифной политикиИ.В.ТРУНИН08.07.2013
• Цитата: Другое Письмо, посвежее, когда уже ПСН выделена в отдельную главу в НК РФ :

  Писмо, на которое ссылалась в своём первом посте ещё более свежее 😀

  Цитата: Вопрос:В связи с тем, что в декабре 2014 года мною ошибочно было подано заявление на патент по объекту "1", прошу сторнировать налог, начисленный на данный объект. При этом патент по данному же адресу по объекту "2" прошу оставить в силе. Согласно ответу ИФНС пересчет не возможен, т.к. ошибочная подача заявления не является достаточным для этого основанием. При этом мне предложено подать заявление об утрате права на применение патента. Данное предложение невозможно исполнить, т.к. в одном заявлении было указано два объекта торговли. При подаче заявления об утрате права на патент оба объекта признаются недействительными. Непредусмотрение в форме заявления на патент корректировки (уточнения) и то, что порядок заполнения заявления также не содержит обязательного заполнения одного заявления на один объект торговли, не должно ставить налогоплательщика в ухудшающее положение. Прошу вашего содействия в разрешении данного вопроса - сторнировать начисление по патенту по объекту "1", а патент по объекту "2" по данному же адресу прошу оставить в силе.Ответ:Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение с просьбой пересчитать налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, по причине ошибочной подачи заявления на получение патента на два объекта торговли, по одному из которых деятельность не осуществлялась, сообщает следующее.Патент выдается на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (статья 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)).Согласно подпункту 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения (далее - ПСН) применяется в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м по каждому объекту организации торговли.В соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса;3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса.(Прим. моё:утратило силу с 01.01.2017 г.)Пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса, установлено, что индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый органоб утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложенияили о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.Другие случаи прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента главой 26.5 Кодекса не предусмотрены.

  Но, думаю, что автор вопроса может направить в ИФНС письмо о неприменении ПСН в произвольной форме.
  Важно, чтобы письмо поступило в ИФНС до даты постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика ПСН (судя по Письму от 08.07.2013 г. N 03-11-09/26233).
• Цитата: Но, думаю, что автор вопроса может направить в ИФНС письмо о неприменении ПСН в произвольной форме.Важно, чтобы письмо поступило в ИФНС до даты постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика ПСН (судя по Письму от 08.07.2013 г. N 03-11-09/26233).

  Да, полностью с Вами согласна!
• Спасибо всем за ответы, я так понял меня ввели в заблуждение. Я открываю ИП не самостоятельно и мне предложили патент, то есть ИП еще не открыто а только поданы документы на открытие ИП, сегодня позвонил в организацию , которая занимается открытием и там сказали, что они только для себя отметили, что будет патент, а сначала нужно получить документы о регистрации ИП и только после того как я буду зарегистрирован в качестве ИП будет выбрана форма  налогообложения. Не получится ли так, что я приду в пятницу,а мне уже вручат патент?
• Цитата: Не получится ли так, что я приду в пятницу,а мне уже вручат патент?

  Если заявление на патент не подавали, то и вручать будет нечего! Уточните в организации этот вопрос.
• Главбух 2003, да уточнил, это паника преждевременная была)) Только  свидетельство о регистрации ИП. Всем спасибо за ответы.
• Darkheart, вот и отлично! Сразу перейдете на УСН!